做好工會資產存貨審計，提高工會管理水平

　　內蒙古北方重工業集團有限公司工會認真執行《工會會計制度》，收入來源主要為包頭市總工會返撥的工會經費收入及北重集團各基層工會上繳的會員會費收入。從2013年開始，工會經費實行稅務局代征代繳，由包頭市總工會統一下撥，主要用于工會開展職工教育、文體宣傳、職工經濟技術創新技術比武、專項勞動競賽、勞模工匠選樹以及對特困職工的幫扶救助等維權活動。

　　一、資金收入和支出審計

　　由于工會實施的是收付實現制，所以根據需要進行資產存貨的采購項目，需詳細審計收入來源和支出范圍。關注收入來源是否符合相關規定，關注是否有通過行政賬無依據或虛列支出的問題。

　　二、存貨采購和管理審計

　　基層工會在開展各類活動時，普遍存在物資采購不規范、沒有進出庫管理等內部控制不到位的現象。為有效約束，規范行為，堵塞管理漏洞，補齊管理短板，按照北重集團存貨管理相關制度進行規范整理，確保工會的存貨延伸到哪里，審計就到哪里。

　　設立報表明細賬以外的存貨管理明細賬，充分發揮計算機優勢，建立電子賬套，詳細列支各項存貨的采購、出入庫。存貨要根據發票確定計價標準、計量單位，便于統計梳理。

　　成立資產存貨審計專項小組，首先由主要領導掛帥；其次要充分授權，保證專項小組工作的“獨立性、客觀性”；再次為保證審計數據真實可靠，全面反映工會的存貨情況及管理狀況，在進行審計時要考慮工作量、人員水平和獨立性等因素。

　　審計時要事先設計《存貨核查表》，同時編制調查表的詳細說明，使審計事項標準化、模板化，讓相關業務人員易于理解、易于操作、便于統計、便于對比分析，提高工作效率與工作質量。工作中要充分發揮電算化的優勢，實現精益審計，做到以電子臺賬促規范、促管理。審計中要查看物資采購的相關資料，查看采購程序是否符合相關規定，物資發放是否合理規范。

　　根據北重集團的《存貨管理辦法》，制定工會自身的存貨管理辦法。工會的存貨相對于制造企業來說，是非常簡單的，制定和實施好存貨管理措施，可以避免浪費，提高業務人員的管理水平，降低工會采購工作的風險。

　　三、固定資產管理的審計

　　工會資產是受國家法律保護、通過多種渠道形成的、由工會享有所有權的不動產。工會資產是開展職工活動，發展工會事業，保障工會建設和興辦工會事業的物質基礎，是工會建設發展的物質保障，也是工會成為社團法人和工會全面履行社會職能的重要保障。今年，中華全國總工會發布了關于推進工會資產實現高質量發展的指導意見，工會審計更是要為提升工會資產質量做好保駕護航的工作，通過審計，提出完善經營管理的意見和建議，促使工會加強資產管理，實現工會資產保值增值。

　　健全資產管理制度，完善采購管理辦法，使得該項工作有據可依、合法合規，實現資產管理規范化、制度化。審計中關注取得固定資產的票據真實性和事項真實性兩方面，審查是否取得合規的稅務發票，以及資產采購是否真實發生，特別要關注那些定額發票，以及事項描述較為籠統的發票。工會資產管理人員要定期對工會固定資產進項盤點，登記造冊，核對進出單，做到賬物、賬表、賬賬、賬卡、賬實相符。做好例行審計工作，充分發揮工會財務和經審部門的內部審計監督作用，對工會資產實施有效監督。同時處理好企業行政與工會資產間的交叉使用、產權不清的矛盾。對工會的資產購置和管理情況進行全面審計，重點是對資產實際使用情況進行現場盤點確認，主要審查單位是否重視工會資產的管理，關注資產出租、出借和報廢情況。避免工會資產隨意變更，造成工會資產的隱形流失，給工會的職能作用發揮造成不利影響。

　　審計時要督促工會辦公室、財務部門做好固定資產入庫記錄，錄入固定資產登記卡及固定資產分類賬和備查賬。根據上述兩個部門的記錄，既可以查到每一筆固定資產的來源和使用的真實情況，又可以查到固定資產的總量，保證固定資產賬、卡、實物的一致性。每年要對工會固定資產進行一次全面盤點，對發現的報廢或毀損的固定資產及時查明原因，寫出書面報告，經工會主席辦公會審批后，按規定進行財務處理，對違反規定或觸犯法律的責任人要依法依規追究責任，并在年度會計報表附注中進行說明。

　　四、內部審計的必要性

　　內部審計發現基層工會的內控制度相對松弛，各管理環節往往缺乏相互的制約手段。審計中應重點審查基層工會是否建立健全了相關管理制度。同時與上述幾項審計相結合，貫穿審計始終，以審查制度執行是否有效。

　　要深入基層工會進行指導，提高內部審計人員業務水平，推進工會審計工作規范化、制度化，有效保障工會資產的安全和使用效益。

　　建立完善審計發現問題的整改機制，督促被審計單位及時整改，并將審計整改報告上報公司工會委員會。對內部審計中發現的典型性、普遍性問題，要及時分析研究，制定完善相關管理制度，建立健全內部控制措施，建立“審計-反饋-整改-提高-再審計”的閉環審計整改模式。同時，內部審計還要加強和內部紀檢監察、巡視巡查的協作配合，確保內部審計作用持續發揮、存在問題有效整改，提升工會資產管理水平

　　（于文英）